Физические лица являются налоговыми резидентами Армении, если:

• они физически присутствуют в течение 183 дней или более в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря)
• центр их жизненных интересов находится в Армении, или
• они находятся на государственной службе Армении.

Лица, не соответствующие ни одному из этих условий, являются нерезидентами.

Физические лица подразделяются на две категории для целей подоходного налога с населения (НДФЛ):

• Резиденты несут ответственность за налогообложение своего дохода во всем мире.
• Нерезиденты несут ответственность за налогообложение только своих доходов из источников в Армении.

Ставки единого подоходного налога

Доход от роялти и процентов (если они не освобождены от налогов) облагается налогом по ставке 10%. При уплате налоговым агентом (т.е. юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем) налог удерживается у источника.

Доход от сдачи имущества в аренду облагается налогом по ставке 10%. Начиная с 1 января 2020 года, если доход от аренды превышает 60 млн драмов РА в течение налогового года, физическое лицо должно уплатить подоходный налог в размере 10% в дополнение к налогу, удержанному налоговым агентом.

Доход от продажи имущества облагается налогом по ставке 10% или 20% (в зависимости от типа имущества и от того, продано ли оно налоговому агенту или физическому лицу). Продажа непредпринимательской собственности физическим лицам освобождается от налога. С 1 января 2020 года дивиденды, полученные иностранцами, облагаются подоходным налогом по ставке 5% (с дивидендов с доходов, полученных после 1 января 2020 года), а дивиденды, полученные гражданами Армении, облагаются подоходным налогом по ставке 5% (с дивидендов с доходов, полученных после 1 января 2020 года). после 1 января 2018 года).

Налог, удержанный с дивидендов, подлежит возврату, если дивиденды, полученные от лица-резидента, вложены в капитал того же лица-резидента в течение того же налогового года.

Иные доходы, выплаченные налоговым агентом, подлежат окончательному удержанию ежемесячно. Налогооблагаемой базой является валовой доход за вычетом вычитаемого дохода. Прочие доходы удерживаются по фиксированной ставке 20%.